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? ? ? ? ?在大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新的號(hào)召下，內(nèi)地涌現(xiàn)出大量新創(chuàng)企業(yè)，而這些企業(yè)都屬于小微型企業(yè)，但小微企業(yè)在管理體系、人才配置和資本方面有著較大差距，這些成為了企業(yè)應(yīng)用信息化的主要障礙。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國總計(jì)有超過四千萬的中小企業(yè)，而其中實(shí)現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數(shù)小微企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，導(dǎo)致其在市場競爭中處于下風(fēng)，很容易因?yàn)榇笮秃椭行推髽I(yè)的競爭而倒閉破產(chǎn)，同時(shí)也制約了小微企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，國家出臺(tái)了一系列小微企業(yè)的扶持政策，而最近發(fā)布的小微企業(yè)普惠性稅收減免政策。今天通惠管理顧問就為大家解讀這一政策。
? ? ? ??2019年1月9日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，對(duì)小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。1月17日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），明確了具體的減免政策內(nèi)容。隨后，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）、《關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）、《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）、《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局2019年公告第5號(hào)）等有關(guān)配套文件，明確了若干征管事項(xiàng)。
? ? ? ??小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，增值稅的減稅措施為：提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)。按月納稅的，月銷售額由3萬元提高到10萬元；按季納稅的，季銷售額由9萬元提高到30萬元（為方便表述，免稅標(biāo)準(zhǔn)以下統(tǒng)一用10萬元的月銷售額標(biāo)準(zhǔn)代稱）。現(xiàn)在，就大家比較關(guān)注的問題進(jìn)行解讀和說明。
? ? ? ??小規(guī)模納稅人以包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有應(yīng)稅行為合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)。如果合并計(jì)算的銷售額不超過10萬元，則上述銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，均可享受小規(guī)模納稅人免稅政策；如果合并計(jì)算的銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅。所稱“月銷售額未超過10萬元”，不僅包括按月納稅不超過10萬元，同時(shí)也包括按季納稅不超過30萬元。
? ? ? ??小規(guī)模納稅人因銷售額和納稅期限不同，其享受免稅政策的效果存在差異。因此，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，4號(hào)公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。同時(shí)，為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，也明確了納稅人一經(jīng)確定，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
? ? ? ??這里的會(huì)計(jì)年度，是指會(huì)計(jì)上所說的1—12月，而不是自選之日起順延一年。納稅人在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的任意時(shí)間均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，變更當(dāng)年12月31日前不得再次變更。
? ? ? ??在2018年，將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一至500萬元時(shí)，允許此前按照較低標(biāo)準(zhǔn)登記（認(rèn)定）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。此次將免稅標(biāo)準(zhǔn)從3萬元提高至10萬元，可能會(huì)有一般納稅人提出轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以享受免稅政策的訴求。為確保納稅人充分享受稅收減免政策，4號(hào)公告明確，一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2019年年度內(nèi)選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受免稅政策。
? ? ? ??考慮到免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高。為避免預(yù)繳稅款后納稅人因享受免稅而形成多繳稅款，4號(hào)公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款，也無需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。4號(hào)公告下發(fā)前已經(jīng)預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
? ? ? ??適用增值稅差額征稅政策的納稅人，差額后的銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可享受免征增值稅政策。在納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，應(yīng)填寫差額后的銷售額, 可以扣除的差額部分填寫在附列資料對(duì)應(yīng)欄次中。
? ? ? ??小規(guī)模納稅人在增值稅申報(bào)的過程中，申報(bào)系統(tǒng)將增加一些申報(bào)提示信息，幫助納稅人判斷是否可以享受免征增值稅政策，以確保優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。
? ? ? ??小規(guī)模納稅人當(dāng)期發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)行為的，在申報(bào)時(shí)申報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人錄入本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，并根據(jù)納稅人錄入的數(shù)據(jù)，幫助其判斷是否可以享受免征增值稅政策。
? ? ? ??為了便利享受免稅政策的小規(guī)模納稅人開具和使用增值稅發(fā)票，在4號(hào)公告中明確了當(dāng)前已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，依然可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人在前期已經(jīng)自行開具專用發(fā)票，同樣可以繼續(xù)使用稅控設(shè)備開具專用發(fā)票。
? ? ? ??在免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票可以分為以下三種情況：
? ? ? ??1、在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整前，已經(jīng)自行開具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票。當(dāng)然，納稅人也可以自愿退出，在繳銷專用發(fā)票、取消相關(guān)票種核定后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
? ? ? ??2、尚未自行開具專用發(fā)票和新成立的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)，信息傳輸、軟件和技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，如果月銷售額超過10萬元或季銷售額超過30萬元的，可以根據(jù)需要，自行開具專用發(fā)票。
? ? ? ??3、納稅人從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在轉(zhuǎn)登記日前已作專用發(fā)票票種核定的，可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票。
? ? ? ??由此可見，國家對(duì)于新創(chuàng)小微型企業(yè)有極大程度的關(guān)注，并努力給與小微型企業(yè)合適的政策扶持，但由于法規(guī)繁雜冗長，而小微型企業(yè)通常缺乏專業(yè)的財(cái)稅人員，對(duì)于國家給與的優(yōu)惠稅收政策難免會(huì)有遺漏。因此，您可以選擇一家專業(yè)且有責(zé)任心的秘書服務(wù)提供商為您代理報(bào)稅事項(xiàng)。而通惠管理顧問專注企業(yè)服務(wù)十余年，獲得萬余客戶的信任。
? ? ? ??2019年1月9日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，對(duì)小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。1月17日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），明確了具體的減免政策內(nèi)容。隨后，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）、《關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）、《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）、《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局2019年公告第5號(hào)）等有關(guān)配套文件，明確了若干征管事項(xiàng)。
? ? ? ??小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，增值稅的減稅措施為：提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)。按月納稅的，月銷售額由3萬元提高到10萬元；按季納稅的，季銷售額由9萬元提高到30萬元（為方便表述，免稅標(biāo)準(zhǔn)以下統(tǒng)一用10萬元的月銷售額標(biāo)準(zhǔn)代稱）。現(xiàn)在，就大家比較關(guān)注的問題進(jìn)行解讀和說明。
? ? ? ??小規(guī)模納稅人以包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有應(yīng)稅行為合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)。如果合并計(jì)算的銷售額不超過10萬元，則上述銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，均可享受小規(guī)模納稅人免稅政策；如果合并計(jì)算的銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅。所稱“月銷售額未超過10萬元”，不僅包括按月納稅不超過10萬元，同時(shí)也包括按季納稅不超過30萬元。
? ? ? ??小規(guī)模納稅人因銷售額和納稅期限不同，其享受免稅政策的效果存在差異。因此，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，4號(hào)公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。同時(shí)，為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，也明確了納稅人一經(jīng)確定，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
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? ? ? ??考慮到免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高。為避免預(yù)繳稅款后納稅人因享受免稅而形成多繳稅款，4號(hào)公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款，也無需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。4號(hào)公告下發(fā)前已經(jīng)預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
? ? ? ??適用增值稅差額征稅政策的納稅人，差額后的銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可享受免征增值稅政策。在納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，應(yīng)填寫差額后的銷售額, 可以扣除的差額部分填寫在附列資料對(duì)應(yīng)欄次中。
? ? ? ??小規(guī)模納稅人在增值稅申報(bào)的過程中，申報(bào)系統(tǒng)將增加一些申報(bào)提示信息，幫助納稅人判斷是否可以享受免征增值稅政策，以確保優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。
? ? ? ??小規(guī)模納稅人當(dāng)期發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)行為的，在申報(bào)時(shí)申報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人錄入本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，并根據(jù)納稅人錄入的數(shù)據(jù)，幫助其判斷是否可以享受免征增值稅政策。
? ? ? ??為了便利享受免稅政策的小規(guī)模納稅人開具和使用增值稅發(fā)票，在4號(hào)公告中明確了當(dāng)前已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，依然可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人在前期已經(jīng)自行開具專用發(fā)票，同樣可以繼續(xù)使用稅控設(shè)備開具專用發(fā)票。
? ? ? ??在免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票可以分為以下三種情況：
? ? ? ??1、在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整前，已經(jīng)自行開具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票。當(dāng)然，納稅人也可以自愿退出，在繳銷專用發(fā)票、取消相關(guān)票種核定后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
? ? ? ??2、尚未自行開具專用發(fā)票和新成立的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)，信息傳輸、軟件和技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，如果月銷售額超過10萬元或季銷售額超過30萬元的，可以根據(jù)需要，自行開具專用發(fā)票。
? ? ? ??3、納稅人從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在轉(zhuǎn)登記日前已作專用發(fā)票票種核定的，可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票。
? ? ? ??由此可見，國家對(duì)于新創(chuàng)小微型企業(yè)有極大程度的關(guān)注，并努力給與小微型企業(yè)合適的政策扶持，但由于法規(guī)繁雜冗長，而小微型企業(yè)通常缺乏專業(yè)的財(cái)稅人員，對(duì)于國家給與的優(yōu)惠稅收政策難免會(huì)有遺漏。因此，您可以選擇一家專業(yè)且有責(zé)任心的秘書服務(wù)提供商為您代理報(bào)稅事項(xiàng)。而通惠管理顧問專注企業(yè)服務(wù)十余年，獲得萬余客戶的信任。
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